既然我們已經(jīng)完成了審計(jì)時(shí)間表和審計(jì)小組的建立，我們將討論實(shí)際審計(jì)的動(dòng)態(tài)實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)包括三個(gè)關(guān)鍵部分:(1)規(guī)劃，(2)實(shí)施，和(3)報(bào)告。審計(jì)的計(jì)劃部分應(yīng)該是這三個(gè)部分中最重要的組成部分。沒(méi)有一個(gè)完美的計(jì)劃，未來(lái)的工作將會(huì)非常困難。規(guī)劃部分的核心工作是為所有標(biāo)準(zhǔn)程序準(zhǔn)備一份清單和時(shí)間表，以確保審計(jì)工作逐步正常進(jìn)行?？紤]到時(shí)間資源，審計(jì)不能涵蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程。這樣，審計(jì)成功的最重要因素之一就是關(guān)注企業(yè)的重要業(yè)務(wù)流程。在審計(jì)的這一階段，審計(jì)小組將選擇重點(diǎn)和相關(guān)的技能、知識(shí)和業(yè)務(wù)記錄。在過(guò)程列表準(zhǔn)備好之后，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該將每個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程的范圍縮小到可管理的子程序。畢竟，審計(jì)小組會(huì)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)。首先，審核小組應(yīng)拜訪(fǎng)被審核程序所屬部門(mén)的負(fù)責(zé)人，然后逐一采訪(fǎng)執(zhí)行某一程序的員工。業(yè)務(wù)流程的知識(shí)非常重要，但應(yīng)更多地關(guān)注實(shí)物證據(jù)，如記錄、系統(tǒng)日志、工作表單等。每天的審計(jì)時(shí)間表中應(yīng)該留出一部分時(shí)間，讓審計(jì)小組成員討論當(dāng)天的審計(jì)結(jié)果。通過(guò)與審核小組成員的討論，主管審核員決定是否應(yīng)進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查，以確定被審核項(xiàng)目是否需要發(fā)送“內(nèi)部審核糾正措施請(qǐng)求/iacar”。如果審核小組認(rèn)為某個(gè)部門(mén)未能遵守標(biāo)準(zhǔn)程序，且嚴(yán)重程度危及員工安全、生產(chǎn)質(zhì)量、客戶(hù)滿(mǎn)意度或盈利能力，審核小組將向該部門(mén)的主管經(jīng)理發(fā)出IACARs。原則上，每次審計(jì)只應(yīng)發(fā)布一份內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，除非內(nèi)部審計(jì)報(bào)告先前發(fā)布的內(nèi)容導(dǎo)致后續(xù)審計(jì)失敗。在這種情況下，允許發(fā)布補(bǔ)充IACAR。不需要后續(xù)處理的業(yè)務(wù)流程的其他審計(jì)意見(jiàn)將在審計(jì)報(bào)告的最終草案中列出。審核結(jié)束后，審核小組將再次與部門(mén)負(fù)責(zé)人會(huì)面，審查當(dāng)天的審核結(jié)果。最終報(bào)告步驟包括書(shū)面審計(jì)報(bào)告和管理層參與的演示會(huì)議。由審核小組負(fù)責(zé)人簽署的審核報(bào)告將分發(fā)給每位經(jīng)理和董事。如果部門(mén)主管收到IACAR，他/她應(yīng)在收到后的5個(gè)工作日內(nèi)準(zhǔn)備解決問(wèn)題的計(jì)劃。這些糾正措施計(jì)劃將包括在審核時(shí)間表中，并在下一次審核中進(jìn)行審核。